三个公司分别如何进行会计处理？

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【摘要】：

问题：A公司账面资产1000万，负债10个亿，因严重资不抵债，债权人B向法院提出破产申请。现C公司提出参与破产重整，经与A公司股东、B公司协商，C公司支付1个亿给B公司，B公司不再向A公司追偿债权，C公司成为A公司100%股东。请教：三个公司分别如何进行会计处理？A公司和C公司在此项业务中会涉及到哪些税？

答：B公司处理。《企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让……. 、股权、债权等财产取得的收入。

据此，B公司转让A公司债权，若以公允价值转让，发生的债权转让损失，允许税前扣除。其账务处理如下：

借：银行存款 1

：营业外支出

贷：应收账款——A公司

C公司处理。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

《企业会计准则——基本准则》第四十二条（一〕规定，历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。…..

依据上述规定， C公司购买B公司债权后，进行了债权转股权非货币资产交换，不属于债务重组。其账务处理如下：

借：其他应收款——A公司 1

贷：银行存款 1

借：长期股权投资——A公司 1

贷：其他应收款——A公司 1

A公司处理。B公司转让A公司债权，C公司购买B公司债权后，进行了债权转股权。此行为A公司不涉及税收，其账务处理如下：

借：应付账款——B公司

贷：应付账款——C公司

借：应付账款——C公司

贷：实收资本——C公司