手续费没有通过A公司账户代收代付，A公司的账务处理？

问题：我们会员单位是A公司，客户是B 公司，B 公司在上海金交所购买黄金通过A公司账户转到金交所黄金账户一笔款项10万，购买黄金交易手续费350元，月末上海黄金交易所将这350元开给会员单位A公司，A 公司还要开具一张发票给B 公司。这笔350元手续费是从B 公司10万元里面直接扣除的，没有再通过A公司账户代收代付。请教一下A公司的账务处理？

答：《商品期货业务会计处理暂行规定》（财会字[2000]19号）规定，

（八）结算手续费

　　经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时，按实际划转的款项，借记"应付保证金"科目，按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分，贷记"手续费收入"科目，属于为交易所代收代付的部分，贷记"应付账款－－代收手续费"科目。

　　向交易所支付的手续费，应按结算单据列明的金额，借记"应付账款－－代收手续费"科目，贷记"应收保证金"科目。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1： 营业税改征增值税试点实施办法  

第三十七条　销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

 　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

据此，A公司发生应税行为取得价外费用代收代付手续费，应缴纳增值税。其账务处理如下：

借：银行存款  100000  

     贷：应付账款——99650

        ：        －－代收手续费 350

借：相关科目

     贷：其他业务收入

        ：应交税费——应交增值税（销项税）